■ 조직 규모가 작거나 인적 자원 부족 등의 사유로 인해 불가피하게 직무 분리가 어려운 경우, 직무자 간의 상호 검토, 상위관리자의 주기적인 직무수행 모니터링 및 변경사항 검토/승인, 직무자의 책임추적성 확보 등의 보완통제를 마련하여야 한다.

- 직무자 간의 상호 검토, 상위관리자의 주기적인 직무수행 모니터링 및 변경사항 검토·승인 등을 통해 권한의 오·남용 등이 발생하지 않도록 관리

- 개인별 계정 사용, 로그기록 및 감사·모니터링을 통하여 직무자 행위에 대한 책임추적성 확보 등